Hazine ve Maliye Bakanlığı, Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliği’nde önemli değişiklikler yaparak elektronik ortamda gerçekleştirilen bireysel faaliyetleri KDV’den istisna tuttu ve indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade süreçlerini yeniden düzenledi. Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren tebliğ, internet üzerinden verilen kurs, eğitim ve ürün tanıtımı gibi hizmetleri kapsayan istisnaları netleştirirken, indirimli oran iadelerinde nakden iade uygulamasını sona erdirerek mahsuben iadeye odaklanmayı tercih etti.
ELEKTRONİK ORTAM FAALİYETLERİNE KDV İSTİSNASI
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yeni tebliği, 7491 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemelere paralel olarak elektronik ortamda sunulan bireysel hizmetleri KDV’den istisna tuttu; bu kapsamda internet üzerinden verilen kurslar, eğitimler, veri işleme, geliştirme ve ürün tanıtımı gibi faaliyetler artık KDV’ye tabi olmayacak. Bu değişiklik, sosyal medya içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri gibi dijital alanda faaliyet gösteren bireylerin vergi yükünü hafifletmeyi amaçlıyor; istisna, Türkiye’de giderek büyüyen e-ticaret ve dijital ekonomi sektörüne destek olarak değerlendiriliyor.
Bu istisna, yalnızca Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki kazançlara yönelik teslim ve hizmetleri kapsıyor; diğer elektronik faaliyetler ise genel KDV oranlarına tabi olmaya devam edecek. Bakanlık, istisnanın kapsamını netleştirmek için tebliğe ek açıklamalar ekledi; böylece hangi hizmetlerin bu avantajdan yararlanabileceği konusunda mükellefler için bir rehber oluşturuldu. Dijital dönüşümün hız kazandığı bir dönemde atılan bu adım, Türkiye’nin e-ticaret hacmini artırma hedefiyle uyumlu bir strateji olarak öne çıkıyor; aynı zamanda, bireysel girişimcilerin küresel pazarlara daha kolay erişim sağlaması için bir fırsat sunuyor. Ancak, istisna koşullarının ihlal edilmesi durumunda ziyaa uğrayan vergi ve cezaların ilgili kişilerden tahsil edileceği de açıkça belirtildi.
İNDİRİMLİ ORAN İADELERİNDE YENİ DÜZENLEME
Tebliğ, KDV Kanunu’nun indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade alacağına yönelik uygulamasında önemli bir değişikliğe gitti; daha önce Bakanlıkça belirlenen sektörler ve dönemler için yılı içinde nakden iade edilen KDV, artık bu şekilde uygulanmayacak. Yeni düzenleme ile indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade talepleri, ilgili yıl içinde sadece mahsuben, izleyen yıl içinde ise nakden veya mahsuben iade edilecek; bu, Bakanlığın nakit iade yetkisini sektör ayrımı yapmaksızın kullanmaktan vazgeçtiğini gösteriyor.
Bu düzenleme, KDV Kanunu’nun 29 ve 32’nci maddelerine dayanıyor; indirimli oran uygulanan işlemlerden kaynaklanan KDV iadesi, mükelleflerin vergi, SGK primi gibi borçlarına mahsup edilerek yılı içinde telafi edilecek, ancak nakit iade talepleri bir sonraki yıla ertelenecek. Bakanlık, bu adımla iade süreçlerini daha standart ve düzenli bir çerçeveye oturtmayı hedefliyor; önceki yıllarda belirli sektörler için nakden iade imkânı tanınmış olsa da, yeni tebliğle bu uygulama kaldırılarak mahsuben iade yöntemi önceliklendirildi. Bu değişiklik, Hazine’nin nakit çıkışlarını kontrol altına alma çabasını yansıtırken, firmaların bütçe planlamalarını yeniden gözden geçirmesine neden olabilir; özellikle nakit akışına bağımlı KOBİ’ler için bu durum bir adaptasyon süreci gerektirebilir.
